Principals preguntes pel que fa a la fiscalitat dels autors literaris
1. Consideracions sobre declarar «per activitat professional» o «per rendiment del treball».
L’autor/traductor ha d’informar a les seves factures si la seva activitat és com a professional o no, indicant l’article pel qual es fixa la condició fiscal de l’activitat. D’aquesta manera, les entitats que reben les seves factures tenen la informació necessària per saber si han de declarar les retencions com a Rendiments del Treball o bé com a Rendiments Professionals.
Hisenda rep les dades mitjançant un model que presentarà el pagador i les entra a la seva base de dades amb la condició que hagi declarat aquest pagador. Per aquest motiu, en el moment de fer la renda ens podem trobar que hi ha ingressos informats a l’apartat que no correspon. Si aquest fos el cas, en el moment d’informar les dades a la renda haurem d’imputar els ingressos a l’apartat correcte, encara que no quadri amb el que surt a les dades fiscals. El problema de fer això és que, en creuar Hisenda aquestes dades amb aquelles que el contribuent informa en la renda amb una altra clau, aquest contribuent pot rebre un requeriment informant que han trobat incidències i demanant que s’expliqui i es justifiqui el motiu d’aquesta diferència, la qual cosa implica molèsties i pèrdua de temps.
A la pràctica podem valorar que, tot i que la solució no és potser la més adequada vista des del punt de vista de l’Administració, seria preferible declarar els ingressos de la mateixa forma que ens els imputen els pagadors, és a dir, si ens els imputen com a Rendiments del Treball declarar-los sota aquest concepte i si ens els declaren com a Rendiments d’Activitats Professionals fer-ho igual. A l’administració li quadraran les dades declarades amb aquelles que té a la seva base de dades i el contribuent segurament s’estalviarà rebre requeriments. Encara que aquesta opció sigui lògica i viable, també es pot rebre una inspecció d’Hisenda per no quadrar la informació dels ingressos amb la informació censal que consta a les seves dades, per la qual cosa també podríem arribar a tenir alguna dificultat.
En resum:
El contribuent que no estigui donat d’alta d’activitat econòmica hauria de presentar la seva declaració de Renda imputant la totalitat d’ingressos com a Rendiments del Treball.
El contribuent que sí que es troba donat d’alta d’activitat hauria de presentar la seva declaració de Renda imputant la part d’ingressos corresponents d’activitats com a Rendiments Professionals i la part d’ingressos que es considerin rendiments del treball a l’apartat corresponent.
2. Quina diferència hi ha entre declarar els ingressos percebuts per col·laboracions, etcètera, com a rendiments del treball o com a activitat professional?
Declarar els ingressos com a Rendiments del Treball implica que no tinguem la possibilitat de practicar deduccions tan beneficioses per nosaltres com les que sí que es poden aplicar en el cas de tenir ingressos d’Activitats Professionals.
Es pot aplicar una reducció per minorar els rendiments nets del treball tenint en compte que els ingressos del rendiment del treball no poden superar els 19.747,50 € i, en cas de tenir altres ingressos que no siguin els del rendiment del treball, aquests no poden superar els 6.500,00 €.
Tothom que tingui ingressos de Rendiments del Treball es pot deduir 2.000,00 € anuals amb caràcter general.
Si els ingressos es declaren com Activitat Professional en tots els casos tindrà una deducció sobre la Base Imposable del 7% dels ingressos declarats, amb un màxim de 2.000,00 € de deducció, en concepte de despeses de difícil justificació.
Si, a més, el contribuent està donat d’alta a Hisenda d’activitat, també es podrà deduir les despeses que li ocasiona aquesta activitat: seguretat social, material d’oficina, desplaçaments, compra d’ordinadors, etcètera, sempre amb la corresponent factura de compra.
3. Articles que s’han de posar a les factures segons es declari l’IRPF.
Si l’activitat és d’un professional i està exempt d’IVA: “Aquesta activitat està exempta d’IVA segons l’article 20.1.26 de la llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’IVA”.
Si no factura un professional:
Si són cursos, conferències, ponències, col·loquis, etcètera: “Aquesta factura no porta IVA, es regeix per la llei de l’IRPF considerant-se com un rendiment del treball i no d’activitat econòmica, segons l’article 17.2 C) de la llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’IRPF.
Si són drets d’autor (havent-los cedit a un tercer): “Aquesta factura no porta IVA, es regeix per la llei de l’IRPF considerant-se com un rendiment del treball i no d’activitat econòmica, segons l’article 17.2 d) de la llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’IRPF.
4. Modificació reglamentació de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) segons el Reial decret 31/2023 del 24 de gener.
La Llei de pressupostos generals de l'Estat per l'any 2023 inclou diverses mesures fiscals vigents des de l'1 de gener de 2023.
4.1. IRPF d'activitats literàries: cursos, conferències, seminaris i similars.
L’IRPF sobre els rendiments dels treballs que s’ha d’aplicar a les factures procedents de fer cursos, conferències, col·loquis, seminaris i similar, és del 15%.
Ara bé, si s'està donat d’alta d’activitat econòmica (IAE) i el rendiment net de l’any anterior no supera els 15.000 € i aquests representen la principal font de renda (s'entén el 75% de la suma dels rendiments íntegres d’activitats econòmiques i del treball obtingut l’any anterior) es pot aplicar una retenció de l’IRPF del 7%. Per fer-ho, l’autònom ha de justificar al seu client que compleix amb les condicions establertes i que pot aplicar aquest percentatge amb un document signat.
4.2. IRPF i cobrament de drets d'autor.
Reduccions de l'IRPF dels rendiments derivats de l'elaboració d'obres literàries sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació.
L’IRPF que s’ha d’aplicar a les factures de bestretes per avançaments de drets d’autor és del 7%.
L’IRPF que s’ha d’aplicar a la liquidació anual dels drets d’autor és de 15%. Ara bé, si s'està donat d’alta d’activitat econòmica (IAE) i els ingressos de l’any anterior per rendiments derivats de l’explotació no superen els 15.000 € i, a més, aquests representen més del 75% sobre el total d’ingressos percebuts, es pot aplicar una retenció de l’IRPF del 7%. Per fer-ho, l’autònom ha de justificar al seu client que compleix amb les condicions establertes i que pot aplicar aquest percentatge amb un document signat.
De totes maneres, qui factura pot escollir el percentatge de l’IRPF que aplica a les seves factures, sempre que el percentatge que apliqui sigui més gran que el que diu la normativa. En cap moment el client pot obligar a aplicar una retenció específica si qui factura pot aplicar una retenció més elevada.
5. Quins premis tenen retenció d'IRPF, quins no en tenen i quin és el percentatge de retenció?
Només estan exempts de retenció d’IRPF els premis literaris que atorguen les entitats que prèviament han demanat l’oportuna exempció a Hisenda, i que Hisenda ha concedit i n’ha publicat l’exempció al BOE. Aquests premis no solament no tenen retenció sinó que, a més, queden exempts de tributació, per la qual cosa cal que el pagador estengui l’oportuna documentació sobre això.
Tots els altres premis literaris estan gravats amb una retenció d’IRPF del 15% (a partir del 12 de juliol de 2015), assimilant-los com a Activitat Professional.
6. En el cas que es rebi una subvenció per fer treballs d'investigació, etcètera, val la pena donar-se d'alta d'activitat?
Quan s’obtingui una subvenció d’algun organisme per a la realització d’algun treball, no solament és necessari donar-se d’alta d’Activitat Econòmica a Hisenda, sinó que és recomanable si la realització del treball li reporta despeses (viatges, material, etcètera), per tal de poder deduir aquestes despeses, sempre guardant les factures corresponents. A més, si s’està donat d’alta en el règim d’autònoms, també es pot deduir la quota mensual que es paga a la Seguretat Social.
Recordem que si s’està donat d’alta d’activitat cal portar els oportuns registres comptables (Llibres registre d’Ingressos i Despeses).
Si el contribuent no es dona d’alta d’activitat, haurà de declarar la subvenció per l’import total i aquest import incrementarà la Base Imposable, sense que es pugui deduir cap mena de despesa.
Les entitats que atorguen les subvencions no han de fer la retenció d’IRPF i, per tant, el beneficiari de la subvenció no rebrà cap mena de certificat anual. Aquestes entitats sí que comuniquen a Hisenda les dades de les persones que han rebut la subvenció. Els beneficiaris estan obligats, doncs, a declarar l’import rebut.
7. Prestació per desocupació específica per a artistes.
Aquesta nova prestació, inclosa dins de l'RDL 1/2023, entra en vigor l'1 de juliol de 2023 per establir una prestació especial per desocupació a favor de les persones treballadores subjectes a la relació laboral especial de les persones artistes que desenvolupen la seva activitat en les arts escèniques, audiovisuals i musicals, així com de les persones que realitzen activitats tècniques i auxiliars necessàries per al desenvolupament d'aquesta activitat.
Per optar a la prestació s’han de complir els requisits que consten en el següent document adjunt.
8. És possible dur a terme alguna activitat si s'està a l'atur?
Actualment, si s’està cobrant la prestació de l’atur es pot demanar la compatibilitat i poder donar-se d’alta com autònom. Durant un màxim de 9 mesos, es cobrarà el 100% de la prestació de l’atur i es pot desenvolupar l’activitat professional per la qual es doni d’alta.
És molt important informar el SEPE del començament de la realització de l’activitat professional per obtenir la conformitat de compatibilitat.
9. Compatibilitat de la pensió de jubilació amb la creació artística.
Amb l’entrada en vigor l’1 d'abril de 2023 de l’RDL 1/2023, del 10 de gener, es modifiquen, o s’afegeixen, diferents articles de la Llei General de la Seguretat Social (LGSS), ampliant els supòsits de compatibilitat entre la pensió de jubilació i l’activitat artística.
Els jubilats poden compatibilitzar el cobrament del 100% de la pensió de jubilació amb la creació de noves obres independentment de si superen l'SMI. Ara bé, si se supera l'SMI hauran de donar-se d’alta d’autònoms amb un nou règim de cotització i pagar una cotització mensual que consisteix en contingències professionals (1,3%) i quota de solidaritat (9%).
Pots ampliar aquesta informació amb el document sobre la compatibilitat entre pensió de jubilació i activitat artística per compte propi o aliè.
Informació elaborada per Susana Huertas (fiscalitat) i Mario Sepúlveda (compatibilitat de la pensió).